EVASION FISCAL A TRAVES DE PARAISOS FISCALES

En estos días en Alemania corre pólvora tras el descubrimiento del mayor fraude fiscal de su historia, ya que su monto se dice que rebasa los 4 mil millones de euros, el cual fue perpetrado por más de 1,000 ciudadanos alemanes, entre deportistas, artistas y funcionarios públicos, todos ellos con una característica común: son millonarios e hicieron inversiones en Liechtenstein, país europeo considerado un paraíso fiscal por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). 

Dicho fraude fiscal curiosamente no fue descubierto por las autoridades hacendarias alemanas en el ejercicio de sus facultades de comprobación, sino que fue hecho por el servicio de espionaje alemán, el cual compró a un personaje anónimo un CD con información robada al banco LGT de Liechtenstein, y por el cual supuestamente pagó la cantidad de 5 millones de euros, cantidad que según se dice si pagó impuestos porque le hicieron la retención respectiva al vendedor……(mmm…..aja…..si, claro…por supuesto, si ellos lo dicen….).

La manera en que fue obtenida la información, comprando información sustraída de manera ilegal de una entidad financiera, se dice que es cosa común entre los gobiernos, pero al usarse esta información de manera interna, sin trascender a la opinión pública, pues nunca ha pasado nada, ningún país acusa a otro de robo de información, al menos no de manera pública. Pero como éste caso en particular ha trascendido a la opinión pública y ha levantado tal revuelo que incluso se dice que países como España, Francia, Suecia, Estados Unidos, Gran Bretaña, Italia, Canadá y algunos más, han pedido su copia de tal CD (o le han entrado a la compra de su respectivo ejemplar) para ver si no hay ciudadanos de sus países ahí en esa lista, pues ya la familia real de Liechtenstein, dueña por cierto del banco de donde fue robada la información, ha acusado a Alemania de robo de información confidencial. 

Pero además de un posible conflicto internacional, esta situación ha ocasionado redadas en diversos domicilios en Alemania de presuntos ciudadanos implicados, lo cual ha dado como resultado el que ya dos funcionarios públicos alemanes, implicados en el caso por supuesto, hallan ya presentado su dimisión al puesto que ocupaban, y que ante esto, 91 personas alemanas de las cuales no han dado a conocer sus nombres ya hayan confesado y 72 más hayan presentado denuncias contra si mismas. Esto es, 91 personas que aparecían en ese CD y que fueron citadas ya confesaron que si es cierto que habían hecho inversiones en Liechtenstein con el fin de evadir el pago de impuestos en Alemania y otras 72 más se autodenunciaron antes de ser citadas, esto último con la finalidad de evitar la cárcel. 

Las investigaciones continúan y se dice que ya se tiene información de un segundo banco de Liechtenstein, que algunas fuentes identifican como el Vontobel Treuhand, lo cual nos muestra como el supuesto secreto bancario de incluso países en los que justamente ese es su principal atractivo, pues de una u otra forma puede ser violentado con total tranquilidad. 

Basta que un empleado del banco haga un respaldo de cierta información con nombres y montos y luego la venda al mejor postor (en este caso, un gobierno extranjero), para que luego ese gobierno use esa información sin ningún recato para atrapar a supuestos evasores fiscales…..No hay duda de que en la guerra y en el amor todo se vale. 

Así que amigos mexicanos que han hecho movimientos en bancos de Liechtenstein o algún otro paraíso fiscal mucho cuidado, aunque parece que Carstens anda tan ocupado con el IETU que no se ha mencionado a México como uno de los países que ya solicitaron su copia de tal CD……..O será que en México no se acude a los paraísos fiscales para eludir el pago de impuestos?

EVASION FISCAL Y FUNCIONARIOS CORRUPTOS (4a. PARTE)

Desde el año 2003, el SAT elabora a través de encuestas telefónicas con contribuyentes, el denominado Índice General de Percepción de la Corrupción, con la finalidad de conocer la percepción de los contribuyentes con relación a la honestidad en la operación del SAT, y con ello medir los avances en el combate a la corrupción y redoblar los esfuerzos en la lucha contra este fenómeno.

El citado Indice se elabora trimestralmente y al tercer trimestre del 2007, que es el último publicado hasta la fecha, dicho Indice General de Percepción de la Corrupción en el SAT se ubicó en 24.4%, lo cual representa la segunda posición más baja desde que iniciaron las evaluaciones, mientras que acumulado desde 2003 representa una disminución del -55.39 %, según se puede observar en la gráfica anterior.

EVASION FISCAL Y FUNCIONARIOS CORRUPTOS (3a. PARTE)

La autoridad fiscal está conciente del gran problema que representa para la consecución de sus metas de recaudación la corrupción que pudiera darse en sus funcionarios y empleados, por lo que en diversas ocasiones ha implementado programas de prevención y combate a éste tipo de ilícitos, aunque quizá no siempre han obtenido los resultados deseados.

Uno de éstos mecanismos lo constituyó la publicación de la famosa Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado, la cual tenía como propósito el dar a conocer a los contribuyentes sus derechos frente al fisco, los medios de defensa que le conceden las disposiciones legales, así como la forma como debían de conducirse las autoridades fiscales en las visitas domiciliarias que practicaran.

De acuerdo a dicho documento, con ello se pretendía evitar que los intereses de los contribuyentes se vieran lesionados por la ejecución de un acto o por una resolución administrativa, así como prevenir la posibilidad de la comisión de conductas ilícitas por parte del personal encargado de la recaudación.

Otras medidas implantadas para combatir la corrupción dentro de la SHCP han sido el establecimiento de un sistema interno de información patrimonial, que permita conocer con veracidad y oportunidad los indicadores sobre la situación económica de los funcionarios públicos, la creación de una unidad especial para colaborar estrechamente con los contribuyentes que hayan sido afectados por extorsiones, a efecto de que éstos cuenten con elementos que les permitan corroborar su carácter de víctimas y solicitar la comprensión de las autoridades, cuando los mismos ilícitos hicieran parecerlos como culpables.

Asimismo, se ha elaborado una base de datos sobre los resultados de las visitas domiciliarias en relación con los servidores públicos responsables de las mismas, para establecer patrones de conductas inadecuadas, así como evaluaciones de confiabilidad del  personal, aplicación de cuestionarios de la situación socioeconómica y patrimonial de los servidores públicos, rotación de personal en puestos de alto riesgo, etc.

Entre las medidas de largo plazo, se encuentra el diseño de sistemas administrativos simplificados al máximo y que, por sí mismos, dificulten o hagan virtualmente imposible la corrupción.

El SAT ha activado el Programa para Combatir y Prevenir la Corrupción, con la finalidad de descubrir a funcionarios y empleados que practiquen actos de corrupción, y en los primeros 7 meses de operación se recibieron alrededor de 1,900 denuncias, es decir, un promedio de 271 mensuales y aproximadamente 9 diarias.

La corrupción por supuesto que no es un acto exclusivo de los funcionarios fiscales, la corrupción somos todos, decía por ahí un lema, y es un problema en el que inciden varios elementos: la religión, las costumbres, el sistema económico, las leyes, el tipo de gobierno, etc.  El primer informe de la organización Transparencia Internacional, en el año 2001, dió a México una calificación de 3.3 por las actividades de corrupción que se desarrollaban en él y lo ubicó en el lugar 60 de 90 países. En la evaluación del año 2002, la calificación en el Índice de Percepción de la Corrupción (IPC) situó a México en el lugar número 59, y para el año 2003 ocupó el 51, mientras que para el 2007 fue situado en el lugar número 72 con una calificación de 3.5, pero ya entre 180 países evaluados.

Monetizando el asunto, se estima que las “actividades corruptivas” le cuestan al país entre 30 y 40 mil millones de dólares anuales, lo cual representa el 15% de los impuestos generales que se recaudan en México.

El analista Jesús Reyes Heroles alguna vez sostuvo que en México uno de cada cuatro ciudadanos considera que las prácticas inmorales son algo natural y que uno de cada cinco está convencido de que la corrupción siempre ha existido y que siempre se vuelve a lo mismo.

Lamentablemente esa es la percepción general y el recuperar la confianza de los ciudadanos debiera estar entre las prioridades del SAT, por lo que independientemente de los programas y medidas que pudiera implementar para combatir la corrupción en su seno, es necesario que se sancione de manera ejemplar a quienes incurran en éste tipo de actos.

EVASION FISCAL Y FUNCIONARIOS CORRUPTOS (2a. PARTE)

En nuestro país, la autoridad fiscal está representada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración Tributaria, y por el IMSS y por el INFONAVIT, en su carácter de organismos fiscales autónomos.

En el caso del INFONAVIT, se presenta la situación de que las aportaciones patronales al fondo de vivienda de los trabajadores, efectuadas durante los años de 1972 a 1992, prácticamente se perdieron ya que en promedio le corresponde a cada trabajador una cantidad que oscila entre $ 200 y $ 500 pesos.

Esta cantidad, por supuesto que no es la realmente aportada por los patrones durante ese período, sino que pues el dinero simplemente se perdió.

Se perdió por varias razones, entre ellas, la inflación de esos años, sobre todo en la década de los ochentas, la cual debido a la falta de previsión de quienes manejaban el INFONAVIT que no buscaron proteger el dinero de las aportaciones frente a tal situación, permitió que la inflación literalmente se comiera el dinero aportado por los patrones.Pero además de lo anterior, la corrupción jugó también un papel importante en tal situación ya que los créditos fueron utilizados principalmente por los dirigentes de la Confederación de Trabajadores de México (CTM) para mantener el control sindical y político, ya que hasta el 90% de todos los créditos iban a parar al control de los sindicatos de la CTM, en donde se seleccionaba a los trabajadores beneficiados y se relegó en los sindicatos importantes funciones como la compra de terrenos, contratación de constructoras y supervisión de las obras.

Aunado a lo anterior, ocurría que el INFONAVIT era frecuentemente utilizado como trampolín político o puesto de consolación para los políticos priístas, situación que fue más que evidente en la década de los años 90 cuando hubo ocho directores, de algunos de los cuales se llegó a decir que eran accionistas de empresas constructoras a las cuales se les entregaba la edificación de las viviendas.

En la actualidad se habla de solicitar se investigue a todos los directores del INFONAVIT en esos años para que respondan por el dinero perdido.

Por lo que se refiere al IMSS, desde hace ya algunos años viene padeciendo problemas financieros e incluso se ha manejado que si no se toman medidas, el IMSS podría dejar de prestar servicios médicos en pocos años.

Igual que ocurre con el INFONAVIT, las razones oficiales para explicar esta situación son varias, que el número de trabajadores jubilados aumenta con relación al número de trabajadores en activo cada año, que existe demasiado comercio informal que no afilia a sus trabajadores, que los patrones no pagan sus cuotas, etc., pero la realidad es que también el IMSS ha sido víctima de la corrupción de sus directores y funcionarios, así como de los errores en su administración ya que también en una época fue usado como estación de paso para algunos políticos.

Como ciudadano uno se entera de éstas cosas, de cómo los funcionarios encargados de manejar a los organismos fiscales actúan con deshonestidad saqueando en su beneficio los recursos públicos sin importarles el daño que le ocasionan a millones de mexicanos…… Y luego llega la fecha en que hay que hacer el pago de los impuestos…………….Y se recuerda la corrupción que hay en los funcionarios fiscales, porque no se piensa que fulano o sutano fue el corrupto, sino que se generaliza y se piensa que todos los funcionarios de la autoridad fiscal son iguales, todos son corruptos y ladrones……………Y luego se revisa el saldo en bancos y al ver que el dinero no sobra y que hay que pagar nómina y proveedores………No, pues para que un funcionario se quede con el dinero, mejor no pago o pago menos de lo que es, total!!………………    

Lamentablemente, esa es la línea de pensamiento de muchos contribuyentes y esta es una de las principales causas de la evasión fiscal en nuestro país, la triste percepción que el ciudadano común tiene de los funcionarios fiscales, una percepción que no es producto de la casualidad, sino resultado del accionar de muchos funcionarios en el pasado que amasaron grandes fortunas a costa de los recursos públicos.

El revertir esto se encuentra en manos de los actuales funcionarios fiscales, sólo su actuación honrada y con apego a la ley hará posible que el contribuyente cambie su percepción de la autoridad fiscal en general y con este cambio se habrá eliminado una de las razones más poderosas de la evasión fiscal por parte de los contribuyentes.

EVASION FISCAL Y FUNCIONARIOS CORRUPTOS

Se dice, medio en serio, medio en broma, que el segundo deporte favorito de los mexicanos, después del futbol, es el evadir al fisco, el buscar la manera de no pagar los impuestos que les corresponden, pero sucede que esto no es exclusivo de los mexicanos ya que así como el futbol es un deporte mundial pues también así la evasión  fiscal es un fenómeno que ocurre en prácticamente todo el mundo.

 

Esta actitud de los contribuyentes de rechazo al pago de impuestos es un fenómeno realmente interesante ya que si los impuestos tienen como finalidad el de que todos tengan mejores servicios así como el distribuir mejor el ingreso entre la población, pues como que el no efectuar el pago de los impuestos a que se está obligado podría ser considerado como una actitud atentatoria contra los propios intereses, sin embargo, ésta se practica hasta en los países más desarrollados, no obstante de que la evasión fiscal siempre ha sido sancionada.

 

Pero no vaya a pensar que el evadir el pago de impuestos es sólo una actitud del mundo contemporáneo, en lo absoluto, ya que desde la antigüedad el pagar correctamente los impuestos nunca ha sido una cualidad de los ciudadanos y aunque determinar con exactitud el monto de la evasión fiscal es muy difícil, ésta suma varios millones de dólares en cada uno de los países en que ésta se da.

 

Porqué de esa actitud?………Los motivos pueden ser varios y olvidándonos de los tiempos antiguos en que los impuestos tenían alcances verdaderamente confiscatorios y en la que la resistencia a su pago era comprensible, pues en la actualidad se menciona como razones la falta de civismo en los ciudadanos, la economía, el sistema fiscal, etc.

 

Sin embargo, muchos se inclinan a pensar que es la misma ley la que incita a la evasión fiscal, porque en ella se establecen una gran cantidad de opciones para tributar, pero más que nada porque en la ley se establece el principio de la autodeterminación de las contribuciones, es decir, es el propio contribuyente el que tiene que determinar el monto de sus impuestos a pagar y al remitirse la autoridad a la sinceridad del contribuyente, pues para éste es una tentación muy grande el mentir sobre ello. Y si a esto aunamos el hecho de que el contribuyente sabe que la autoridad está limitada materialmente para poder revisar a todos los contribuyentes, pues esto genera para el contribuyente una mayor seguridad de que no será fácil el que la autoridad le detecte.

 

He ahí las causas principales de la evasión fiscal, se encuentra en la propia naturaleza del ser humano que ante la oportunidad que se le ofrece de hacer algo, aunque sea algo sancionado o prohibido, le resulta irresistible el dejar de hacerlo, tal y como lo ilustra el pasaje relatado en el Génesis acerca de la expulsión del paraíso de Adán y Eva.

 

Pero si todo está en los genes del ser humano, si esa es su naturaleza, entonces nunca podrá erradicarse definitivamente la evasión fiscal?………No necesariamente, aunque es evidente que siempre habrá quienes por una u otra causa buscarán evitar el pagar sus impuestos, es también evidente el que la evasión fiscal puede ser combatida y disminuir sus índices con la reglamentación adecuada y con el cambio de mentalidad y perspectiva del contribuyente sobre los impuestos.

 

Como sabemos, se supone que los impuestos tienen como finalidad el cubrir los gastos públicos, entonces el contribuyente tiene que percibir esto, tiene que ver que efectivamente los servicios públicos son más y mejores, ya que esto podría ayudar a vencer la tentación de evadir las disposiciones.

               

 

Por el lado de la autoridad fiscal se encuentran los funcionarios encargados de la operación de las diferentes dependencias con las cuales el contribuyente se relaciona como consecuencia de las actividades productivas que lleva a cabo. Dichos funcionarios, por lo tanto, son los responsables de llevar a cabo, y con estricto apego a la ley, las funciones y atribuciones que tienen encomendadas las dependencias a su cargo.

 

Estos funcionarios, en virtud de la naturaleza de las dependencias a su cargo, deberían realizar su labor con absoluta transparencia y honradez ya que su desempeño repercute en la opinión que el ciudadano tiene de la autoridad fiscal. Es decir, si el funcionario es corrupto y deshonesto, el ciudadano común le atribuirá tal característica a toda la dependencia en su conjunto no importando que el mal accionar solo haya sido de un empleado de la misma.

 

De ahí la importancia del accionar de los funcionarios y empleados de la diferentes dependencias que representan o son integrantes de la organización gubernamental que realiza las funciones de autoridad fiscal.

LA SIMULACION DE ACTOS…..CONTRIBUYENTES ACTORES Y GUIONISTAS

La simulación, es decir, el acto en el que se da a conocer algo como si en verdad existiera, pero que en realidad no es así, es algo que se presenta en un gran variedad de situaciones y ámbitos y tiene como principal móvil o propósito la obtención de un beneficio, burlando a los acreedores o a determinados organismos e instituciones públicas, como la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. 

La simulación de actos es tan amplia que nuestra legislación reconoce dos tipos de la misma, la simulación absoluta, en la que el acto simulado nada tiene de real, sólo existe en apariencia, y la simulación relativa, en la que se disfraza o se oculta la verdadera naturaleza de un acto bajo una forma falsa.

Usted cree que estos actos solo los cometen los grandes estafadores?, en absoluto, el simular actos es una práctica tan común como desayunarse unos huevos rancheros. Como ejemplo de simulación absoluta le menciono los siguientes: 

Cuando se tiene un adeudo fiscal, algunos contribuyentes para evitar el embargo de los bienes inmuebles que poseen celebran una supuesta compraventa con familiares o amigos a través de la cual se desprende de la propiedad, ocasionando con ello el que el deudor carezca de recursos para cumplir sus obligaciones de pago, pero en realidad esa venta es simulada porque los familiares o amigos secretamente están de acuerdo, cubriéndose todas las formalidades del acto pero en realidad la posesión no ha sido transferida y el precio no ha sido pagado o ha sido devuelto íntegramente. 

Algo similar ocurre cuando se solicita un crédito al INFONAVIT para la adquisición de una casa pero en realidad lo que se pretende es quedarse con el dinero para irse de vacaciones a Europa, para comprarse un auto o para iniciar un negocio. En éste caso se simula una supuesta compra a algún familiar o amigo que luego le entrega el dinero al dizque comprador y la casa en realidad nunca cambia de propiedad. Otra forma de simular una disminución del patrimonio es mediante la forma de aportaciones de inmuebles o muebles a una sociedad en la que se es socio. 

En lo que se refiere a la simulación relativa, podemos mencionar los siguientes ejemplos: 

Cuando se le vende un bien inmueble a un familiar, con el fin de eludir el pago del impuesto sobre la renta se maneja como si la transmisión de la propiedad del bien fuera a consecuencia de una donación y no de una venta. Otro ejemplo relacionado con inmuebles sería el manifestar un precio de compraventa menor al real con la finalidad de disminuir el impuesto sobre la renta que se deriva de la operación.  

Un ejemplo más lo constituyen los actos realizados por prestanombres, quienes simulan ser los adquirentes, propietarios o accionistas, de personas que por diversos motivos o por imposibilidad legal no pueden celebrar determinadas operaciones. Acaso Usted no conoce un caso así?…….

De estos ejemplos podemos concluir que el acto de simulación es bastante común y que quienes lo realizan son verdaderos actores con una imaginación digna del mejor guionista de Hollywood ya que las situaciones que se inventan son en ocasiones verdaderamente complejas, sin embargo, es necesario recordar que éste tipo de actos se encuentran sancionados por la legislación mexicana y que a quienes los realizan se les impone la misma pena señalada para el que comete el delito de fraude. 

Llevado al terreno fiscal, la simulación de actos es considerado defraudación fiscal cuando con el uso de engaños o aprovechándose de errores se omita parcial o totalmente el pago de alguna contribución, así como cuando se realicen dos o más actos relacionados entre ellos con el único propósito de obtener un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. 

Debemos recordar que la defraudación fiscal se sanciona con cárcel, por lo que si tenemos una imaginación digna de un guionista de Hollywood, lo más recomendable es que le mandemos el guión a un productor de cine y no tratemos de montar una simulación por la que luego tengamos que pasar unas vacaciones forzadas en algún “paradisíaco” centro de rehabilitación penitenciario de nuestro país.