EL ALZA A LOS IMPUESTOS PARA EL 2010…REALMENTE DE APENAS EL 1-2%?

De acuerdo a los especialistas, algunos indicadores muestran que el país se encuentra en etapa de franca recuperación económica y en los reportes del Centro de Estudios Económicos del Sector Privado, A.C. podemos encontrar datos como los siguientes.

1.- Según un informe del INEGI, las ventas comerciales al menudeo han caído un 1.5%, con lo cual suman ya 16 los meses en que de manera consecutiva el índice es negativo, sin embargo, en esta ocasión la disminución es la menor, por lo que esto se considera alentador….O sea, algo así como “no se ganó, pero no se perdió tanto como en otros meses”.

2.- El Indicador Global de la Actividad Económica sólo cayó 1.5% en el año, cuando se esperaba que fuera notoriamente mayor.

3.- El Banco de México estima que en el 2010 se generarán de 350 a 450 mil empleos formales.

4.- El mismo ente estima que el país tendrá un crecimiento económico durante el 2010 del orden del 3.2% al 4.2%, cifra muy parecida a la que ha manejado el Fondo Monetario Internacional.

5.-  Al elaborarse el Índice de Confianza de la Inversión Extranjera Directa, las consultoras extranjeras han situado a México en la posición 8, cuando antes estaba en el lugar número 19.

Todos estos indicadores son sin duda esperanzadores, pero evidentemente que en absoluto dan seguridad de que tal tendencia continúe o de que ya “se esté del otro lado”, porque es necesario recordar que existen algunas situaciones que podrían hacer más lenta la recuperación económica. Entre ellas las siguientes:

1.- Por primera vez en 20 años, el presupuesto aprobado para el 2010 refleja un déficit en su balance primario, lo cual indica que para pagar la deuda habrá que pedir prestado ya que no se tiene contemplado suficientes ingresos para cubrir lo correspondiente incluyendo los intereses.

2.- El riesgo a mediano plazo que implica el costo del sistema de pensiones.

3.- La reducción en los ingresos petroleros, mismos que durante los últimos años habían sido la razón de que incluso se tuviera un superávit en las finanzas públicas.

4.- El incremento notorio que se ha dado a la carga tributaria para el 2010, misma que en algunos casos no ha sido debidamente aquilatada, y se ha tomado en el sentido de que solo es un incremento de un 1% , lo cual no es relevante. Sin embargo, tal situación no es así, ya que el incremento real en los impuestos en ningún caso es del 1%, esa es sólo la tasa porcentual de incremento, pero el incremento real mínimo que encontramos para el 2010 es del orden del 2.94%, en el caso del IETU, pero de ahí en adelante encontramos incrementos en los impuestos de hasta un 50%, caso el Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) y el IEPS para juegos y sorteos.

A continuación se muestra el incremento real que han sufrido los impuestos para este año 2010:

 

IMPUESTO	TASA 2009	TASA 2010	DIFERENCIA EN TASA	INCREMENTO
IVA	15%	16%	1%	6.67%
IDE	2%	3%	1%	50%
ISR	28%	30%	2%	7.14%
IETU	17%	17.5%	0.5%	2.94%
IEPS Juegos y apuestas	20%	30%	10%	50%
IEPS Cerveza	25%	26.5%	1.5%	6%
IEPS bebidas alcohólicas	50%	53%	3%	6%

 

Como es posible observar, es falso que para 2010 sólo haya habido incrementos del 1% o del 0.5%, ya que en IVA no se va a pagar sólo un 1% mas, como luego se ha dicho, sino que se pagará un 6.67% mas de lo que se causaba en el 2009, mientras que en IETU no sólo es un 0.5% el incremento, sino que en realidad es casi un 3%.    

A esto hay que agregar los nuevos impuestos para el 2010, como el 3% a las telecomunicaciones, la cuota adicional de $ 0.04 en la enajenación e importación de cigarros y tabacos labrados, así como la reducción en exenciones en el IDE y a ciertos rubros en ISR, aunado a la confirmación de la constitucionalidad del IETU que en estos días se está dando, con lo cual se habrán perdido los amparos tramitados en su contra, y entonces tendremos un panorama en el que el incremento en la carga tributaria para los contribuyentes para el 2010 es mucho mayor a lo que podríamos pensar.

 

REPERCUSION DE LA REFORMA FISCAL 2008 EN PROFESIONISTAS

Como parte de la reforma fiscal para el 2008, sabemos que entrará en vigor un nuevo impuesto, el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), y que a éste impuesto estarán sujetos no sólo las personas que realicen una actividad empresarial, sino que también serán sujetas aquellas que presten servicios, entre ellos, los personales independientes. 

Por lo tanto, la carga fiscal de todos aquellos profesionistas que prestan servicios de manera independiente, se verá incrementada para el 2008 en virtud de éste impuesto, pero además igualmente se incrementará en razón de la reforma que en materia de ISR se dio a la mecánica de cálculo de éste último impuesto.

En efecto, como sabemos, a partir del 2008 desaparece la tarifa del subsidio al ISR como tal, para formar parte integral de la tarifa de cálculo del ISR. Es decir, a partir del 2008 ya no tendremos dos tarifas para calcular el ISR de la persona, sino que sólo habrá una en la que ya estará incluido el subsidio, pero considerando un subsidio acreditable del 86%. 

En el caso de los profesionistas, dicho subsidio se aplica hasta éste año al 100%,  por lo que para el 2008 se aplicará un porcentaje menor de subsidio acreditable, el ya mencionado 86% que se incluye en la tarifa de cálculo del ISR, por lo que el efecto inmediato y obvio es que se generará un mayor ISR a cargo de las personas físicas.

Pero el asunto de éste incremento en el pago de impuestos que se tendrá para el 2008 es que éste aumento será mayor en aquellas personas que perciben menores ingresos, mientras que el efecto será mínimo en nivel de ingresos mayores, lo cual evidentemente que no está acorde con la denominación que se le dio a la propuesta de reforma fiscal para el 2008, la REFORMA HACENDARIA POR LOS QUE MENOS TIENEN, ya que justamente a los que menos tienen, a los que tienen menores ingresos, es a los que les pega mayormente la reforma fiscal en materia de ISR y la implementación del nuevo IETU.

Veamos cual es la carga fiscal de un profesionista hasta este año 2007, según distintos montos base de ISR, es decir considerando las cantidades que ya resultan de restar a los ingresos las deducciones autorizadas.  

BASE DE TARIFA	ISR	% DE IMPUESTO
4,000	183.00	4.58%
6,000	345.00	5.75%
8,000	539.00	6.74%
10,000	810.00	8.10%
20,000	2,482.00	12.41%
30,000	4,420.00	14.73%
40,000	6,990.00	17.48%
50,000	9,790.00	19.58%
70,000	15,390.00	21.99%
100,000	23,790.00	23.79%

Como observamos, una persona que tiene una utilidad base para ISR de $ 4,000.00 mensuales, paga un ISR por $ 183.00, lo cual representa el 4.58% de tal base, y así se va incrementando el monto de impuesto hasta que ya en un nivel de $ 50,000.00 al mes, la carga fiscal es de aproximadamente el 20% de dicho monto.

Bajo los mismos supuestos de montos base de impuestos, ahora veamos como se incrementa la carga fiscal para el 2008:     

BASE DE TARIFA	ISR	IETU	TOTAL	DIFERENCIA	% DE IMPUESTO	DIFERENCIA PORCENTUAL
4,000	234.00	660.00	660.00	477.00	16.50%	260.66%
6,000	442.00	990.00	990.00	645.00	16.50%	186.96%
8,000	690.00	1,320.00	1,320.00	781.00	16.50%	144.90%
10,000	1,037.00	1,650.00	1,650.00	840.00	16.50%	103.70%
20,000	3,025.00	3,300.00	3,300.00	818.00	16.50%	32.96%
30,000	5,204.00	4,950.00	5,204.00	794.00	17.35%	17.74%
40,000	7,839.00	6,600.00	7,839.00	849.00	19.60%	12.15%
50,000	10,639.00	8,250.00	10,639.00	849.00	21.28%	8.67%
70,000	16,239.00	11,550.00	16,239.00	849.00	23.20%	5.52%
100,000	24,639.00	16,500.00	24,639.00	849.00	24.64%	3.57%

Como es posible observar, ahora una persona con una base de impuestos de $ 4,000.00 pagará en total la cantidad de $ 660.00 ($ 234.00 de ISR y $ 426.00 de IETU), lo cual comparado con los $ 183.00 que paga hasta éste año, representa un incremento del 260.66%, es decir, se presenta un aumento de más del triple en relación a lo que venía pagando. 

Conforme la base es mayor el incremento en carga fiscal va disminuyendo, pero como podemos ver, todavía en un rango de $ 10,000.00 al mes como base de impuesto, la carga fiscal se duplica para el 2008, mientras que el incremento de carga fiscal disminuye conforme la base del impuesto es mayor….En un nivel de $ 30,000.00 el incremento es del 17.74% y ya en montos de $ 100,000.00 y mayores el aumento es de alrededor un 3%.

Esta situación se presenta por la misma mecánica de determinación del IETU en el que se acredita el ISR pagado, pero ya que la tasa de IETU es del 16.5% para el 2008, entonces siempre que la tasa de ISR sea inferior a la del IETU nos encontraremos con que la tasa mínima de contribución será justamente la del IETU (la del 16.5%). 

Por ello observamos que a niveles de entre $ 4,000.00 y hasta $ 20,000.00 al mes de base de impuesto, a partir del 2008 se deberá pagar el 16.5% del monto base de impuesto, cuando hasta éste año el porcentaje de tributación para esos rangos de base impositiva, se encontraba entre el 4.58% y el 12.41%, según observamos en el primer cuadro.