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A PARTIR DEL 1o DE JULIO, INCREMENTO EN LA CARGA TRIBUTARIA PARA REPECOS Y PERSONAS FISICAS

A partir del 1º. de Julio de este año, es decir, a partir de mañana mismo, entran en vigor algunas disposiciones que estaban contempladas dentro de los transitorios de la ley respectiva para que así ocurriera, las cuales implican un incremento en la carga tributaria para cierto sector de contribuyentes, siendo éstas las siguientes:

IDE

A partir del 1º. de Julio, las instituciones del sistema financiero recaudarán el IDE por los depósitos en efectivo efectuados por personas físicas con actividades empresariales y profesionales, destinados al pago de créditos otorgados por las mismas instituciones.

De esta forma, la exención en el IDE por depósitos destinados al pago de créditos otorgados por las instituciones financieras sólo operará para personas físicas con actividades distintas a las citadas, esto es, si se trata de una persona física con ingresos por salarios, arrendamiento, dividendos, intereses, enajenación de bienes inmuebles, etc.

Sin embargo, es conveniente recordar que para que esto ocurra la persona física debió haber presentado a la institución financiera que le otorgó el crédito, copia de su RFC a fin de que ésta verificara en el SAT que no se encuentra realizando actividades empresariales o profesionales.

Por lo que si somos una persona que no ha hecho esto, pues es más que probable que a partir del día de mañana cuando vayamos a hacer un depósito en efectivo por más de $ 15,000.00 para pagar la tarjeta de crédito o cualquier otro, pues la institución financiera recaude el IDE por tal operación.

IVA

A partir del 1º. de Julio, los intereses provenientes de créditos otorgados a contribuyentes que tributen como REPECO, para fines de ISR, se encontrarán gravados por IVA, por lo que a partir de esta fecha pierden la exención de que gozaban en ese impuesto.

Por lo que entonces a partir de mañana el costo financiero para este tipo de personas por tener algún crédito con el sistema financiero se incrementará, ya que tendrán que cubrir el IVA por los intereses generados por el otorgamiento de créditos.

REPERCUSIONES

Pues sin duda, de estas disposiciones que entran en vigor a partir de mañana mismo (1º. de Julio del 2010), la que tendrá mayor repercusión por el número de personas a quienes puede afectar, es la relativa a la pérdida de la exención en el IDE por los depósitos en efectivo para el pago de créditos otorgados por las instituciones del sistema financiero para personas físicas con actividades empresariales y profesionales, ya que tal exención igual la pueden perder todas aquellas personas físicas que, aunque no realicen tales actividades, simplemente no hayan presentado su RFC ante la institución financiera para que ésta verificara tal situación con el SAT.

Por lo que si nos encontramos ante esta situación, es conveniente aclararlo a la brevedad con la institución financiera a fin de evitar la recaudación del impuesto o que esto se siga dando.

 Mientras que las personas físicas con actividades empresariales y profesionales podrán recuperar el IDE que se les recaude en estos pagos a través del acreditamiento contra el ISR a cargo por dichas actividades, o bien, si tienen trabajadores a su cargo, a través del acreditamiento contra el ISR retenido a terceros. En caso de que aún hubiese algún remanente de IDE, éste podrá ser compensado contra alguna otra contribución a cargo, como el IVA o IETU, y si aún existiera remanente, el mismo podrá ser solicitado en devolución.

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EL IDE NO RECAUDADO POR LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS AL FINAL DEL EJERCICIO 2008

11 febrero 2009 4 comentarios

IDE no recaudadoComo sabemos, el Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) debe ser recaudado por las instituciones del sistema financiero que reciban depósitos en efectivo, cuando su monto excede a la cantidad de $ 25,000.00 en un mes, debiendo hacer esta recaudación al final del mes respectivo, siempre y cuando el contribuyente tenga el saldo suficiente en sus cuentas para que la institución financiera pueda hacer la recaudación.

De tal forma que cuando en un mes no se tiene el saldo suficiente, entonces la institución financiera tendrá que hacer la recaudación en el momento futuro en que se hagan depósitos a la cuenta y ya se pueda hacer la recaudación, teniendo la obligación la institución financiera de informar de tal situación al SAT a través de la declaración informativa mensual que debe presentar.

En el caso de que termine el ejercicio y existan montos no recaudados por no existir saldo en la cuenta del contribuyente, las instituciones financieras deberán informar de ello en la declaración informativa anual que deben presentar a más tardar el 15 de Febrero al SAT, y en base a esa información la autoridad determinará el crédito fiscal a cargo del contribuyente, debiendo notificárselo y otorgarle 10 días para que manifieste lo que crea conveniente.

Esto implica que la entidad financiera sólo podrá recaudar el IDE de meses anteriores mientras no concluya el mismo ejercicio, pero una vez terminado éste y existiendo saldos no recaudados por falta de fondos en las cuentas del contribuyente, entonces la entidad financiera ya no podrá recaudarlos en el futuro y una vez informado de esto a la autoridad, sólo ella podrá cobrarlos de manera directa al contribuyente.

Lo anterior, según disposición contenida en los artículos 4-VII y 5 de la Ley del IDE, por lo que no existe en la ley un procedimiento o alternativa para que el contribuyente pague de manera directa el IDE que la institución financiera no pudo recaudar en el ejercicio por falta de fondos del contribuyente, o incluso por error u omisión de la misma institución financiera.

Esto es, que si la institución financiera no recauda el IDE por las razones que sean, en la Ley del IDE ni en ninguna regla de miscelánea fiscal se contempla la posibilidad de que el contribuyente presente algún tipo de declaración en la que entere el monto no recaudado por la institución financiera, y que por lo tanto, tendría que esperar a que la autoridad le notificara el monto a pagar, según la información que le proporcione la entidad financiera en su declaración informativa anual.

Sin embargo, en relación a esto el SAT ha emitido el siguiente lineamiento de carácter interno:

“La Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE), en la Fracción I del artículo 4°, establece que las instituciones del sistema financiero recaudarán el impuesto de las cuentas del contribuyente.

Por lo anterior, en el proceso de recaudación del mes de diciembre de 2008, algunas instituciones financieras, señalaron que se generó IDE pendiente de recaudar para algunos contribuyentes y considerando que tales importes no podrán ser recaudados por estas instituciones financieras, los contribuyentes podrán llevar a cabo el pago del IDE a través del Formulario Múltiple de Pago (FMP-1) en las instituciones de crédito, para lo cual deberán acudir a las ALSC para que éstas generen el FMP-1”

Por lo que entonces, en caso de tener saldos no recaudados de IDE por las instituciones financieras, la autoridad pretende que el propio contribuyente acuda a la Administración Local de Servicios al Contribuyente (ALSC) que corresponda a su domicilio, para que le generen el formulario de pago y con este acuda a una institución financiera a efectuar el pago respectivo.

Evidentemente que para hacer esto el contribuyente debe tener el dato de cuanto fue el monto del impuesto no recaudado por la institución financiera y lo debe de tener en un documento emitido por la misma institución financiera.

El texto del lineamiento es omiso en señalar si el formulario de pago se generará considerando algún monto por actualización y recargos, o si sólo incluirá el monto de la cantidad no recaudada por la institución financiera.

En caso de que sólo se elaborara por el monto no recaudado, entonces convendría acudir a la ALSC por el formulario ya que de esperar a que la autoridad notifique el crédito por la cantidad no recaudada, ésta debe incluir el monto correspondiente a la actualización y recargos desde que no pudo ser recaudada y hasta que se pague, según dispone el artículo 5 de la Ley del IDE.

Evidentemente que si el contribuyente no acude por este formulario a la ALSC, pues no pasa nada ya que no existe la obligación legal de así hacerlo en caso de montos de IDE no recaudados por las entidades financieras por falta de fondos, error u omisión de estas últimas.

SE APLAZA LA RESOLUCIÓN DE LOS AMPAROS EN CONTRA DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO

Amparo contra el IDE
Amparo contra el IDE

Como sabemos, a partir del 1º. de Julio del 2008 se encuentra en vigor la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE), misma que ha ocasionado el que varios contribuyentes hayan acudido al Juicio de Amparo al considerar violadas sus garantías constitucionales y por lo cual el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, acordó la creación de la Comisión Fiscal número 32 integrada por Secretarios de Estudio y Cuenta para analizar los temas de constitucionalidad relativos a la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo.

 

 

 

Por tal motivo el pasado día 12 de Diciembre se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Acuerdo por el que se aplaza la resolución de los amparos presentados en contra de la Ley del IDE, así como la remisión de tales asuntos a los Tribunales Colegiados de Circuito, mientras el Tribunal Pleno establece los criterios correspondientes a través de la citada Comisión Fiscal instituida para tales efectos.  

 

Por lo tanto, y en virtud de tal Acuerdo, Los Juzgados de Distrito deberán enviar directamente a la Suprema Corte de Justicia de la Nación los juicios de amparo en los que se impugna la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, en los que se haya dictado o se dictare la sentencia correspondiente y que en su contra se hubiere interpuesto o se interponga el recurso de revisión, debiendo en este último caso continuarse el trámite hasta el estado de resolución y aplazarse el dictado de ésta hasta en tanto el Tribunal Pleno establezca los criterios y les sean comunicados.

 

El texto completo del citado Acuerdo lo pueden encontrar en el siguiente enlace:

http://www.analisisfiscal.com/dof/2008/121208_acuerdo_scjn_relativo_a_aplazamiento_resolucion_amparos_ide.htm

JUICIO DE AMPARO INDIRECTO EN CONTRA DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO

Como sabemos, a partir del 1º. de Julio entró en vigor el denominado Impuesto a los Depósitos en Efectivo, el cual grava los depósitos en efectivo que reciban tanto las personas físicas como morales, sin hacer distinción alguna en cuanto al origen y/o destino de tales recursos, por lo que lo causará cualquier persona que tenga una cuenta en cualquier institución del sistema financiero en nuestro país, sea que esté inscrita ante Hacienda o no.

 

Sobre este impuesto es necesario precisar lo siguiente:

 

1.- Que existe una exención por los primeros $ 25,000.00 que se depositen en un mes en cuentas de un mismo banco, por lo que el impuesto sólo se causará cuando en un mes se reciban depósitos en efectivo que excedan a dicha cantidad, y sobre el monto de dicho excedente.

2.- Este  monto exento es por cada institución financiera en donde se tenga alguna cuenta.

3.- Que no se gravará con el impuesto a los depósitos efectuados a través de medios distintos al efectivo, como son cheques, transferencias electrónicas u otros documentos.

4.- Tampoco se gravará los depósitos en efectivo que correspondan al pago de créditos otorgados por los bancos, hasta por el monto de lo adeudado.

5.-  Que el impuesto también gravará la adquisición de cheques de caja y que en este caso no hay montos exentos, por lo que no importará el monto del cheque de caja.

6.- La Ley ha exentado del impuesto a ciertas entidades, tales como el gobierno en sus 3 niveles, así como a las personas que tienen fines no lucrativos para efectos de ISR.

7.- El impuesto lo recaudarán las entidades del sistema financiero que reciban los depósitos y lo enterarán a la Federación, por lo que el contribuyente no tiene obligación de presentar alguna declaración para enterar este impuesto.

8.- El impuesto lo retendrán las instituciones del sistema financiero al final de cada mes, de cualquiera de las cuentas que tenga la persona abiertas a su nombre.

9.- El impuesto se podrá acreditar contra el ISR a cargo de la persona, o bien, en caso de remanente, contra el ISR retenido a terceros. Si no hubiese ISR contra que acreditarlo, o éste fuera insuficiente, entonces se podrá compensar contra cualquier impuesto (IVA, IETU, etc.) que se deba pagar, y por último, en caso de que aún existiese remanente, se podrá solicitar su devolución.

 

Aunque ciertamente éste impuesto conlleva la finalidad de cualquier otra contribución, la cual es la de obtener recursos que se destinarán a cubrir los gastos públicos, el mismo persigue de manera primordial  un fin extrafiscal, como lo es el de servir de auxiliar en el control de la evasión fiscal, ya que a través de su implementación se pretende detectar a personas que reciben dineros sin pagar el ISR, estando obligados a ello, por lo que se supone que únicamente serían afectadas con el impuesto aquellas personas que realizan actividades productivas sin estar inscritas en el RFC, o bien que estándolo, omiten ingresos para fines de ISR, ya que en la iniciativa respectiva  se asentó el que “…la finalidad primordial de esta nueva contribución es la de crear un mecanismo que impulse el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la renta y desaliente las medidas evasivas a su pago…”.

 

Sin embargo, las disposiciones que contiene ésta ley no están acordes a ese objetivo primordial de la ley, ya que el impuesto lo causarán no solo quienes evaden el ISR estando obligados a su pago, sino que también lo causarán personas que reciben ingresos exentos de ISR, o peor aún, que no son objeto del ISR, como pueden ser los préstamos, así como personas que no generan ISR a pagar por sus actividades.

 

Esta situación deviene en inconstitucional ya que el contenido de la ley no tiene un sustento en sus finalidades y motivos de existencia, además de que en los casos mencionados es evidente la violación al principio de proporcionalidad tributaria, el cual hace referencia a la capacidad contributiva de los sujetos, misma que no se respeta en estos casos.

 

Esto es así ya que un simple depósito en efectivo no representa o implica la generación de una riqueza, además de que al no gravar los depósitos realizados por otros medios (cheques o transferencias electrónicas), bajo el argumento de que en esos casos la autoridad tiene elementos para poder rastrear y determinar el origen de los recursos, es igualmente atentatorio del principio de equidad tributaria ya que el realizar operaciones por esas vías de ninguna manera garantiza el que las mismas se hagan con recursos que han sido declarados para fines de ISR, y por lo tanto, para poder verificarlo la autoridad tiene que forzosamente ejercer sus facultades de comprobación al igual que en el caso de operaciones efectuadas en efectivo, por lo que si para poder cerciorarse en ambos casos es necesario para ella ejercer sus facultades, entonces porqué no se contempló como objeto del impuesto igualmente a los depósitos por medios distintos al efectivo?

 

De igual forma es inconstitucional el hecho de que sólo se grave con el impuesto a personas que rebasen el monto exento de $ 25,000.00 en un mes, pero que tengan cuentas bancarias en un sola institución financiera, mientras que personas que tengan cuentas en diversas instituciones podrían recibir la misma cantidad de dinero en efectivo que otra persona y no pagar ni un centavo de impuesto……Qué hace diferente jurídicamente a una persona que deposita en efectivo $ 50,000.00 en un mes pero todo en una misma institución financiera, de aquella que deposita la misma cantidad, pero repartida en varias instituciones financieras, sin rebasar en ninguna de ellas el tope exento de $ 25,000.00?…….Es obvio que el hecho de tener cuentas bancarias en varias instituciones financieras no es motivo ni justificación de un trato desigual ya que en realidad ambas personas se encuentran en la misma situación.

 

En México, así como en muchos países del mundo, el efectivo es el medio de pago más común y frecuente, por lo que muchas personas realizan operaciones de esta forma sin dolo o intención de evasión fiscal o cualquier otro acto contrario a las leyes de nuestro país, por lo que una enorme cantidad de personas son afectadas por éste nuevo impuesto (tiendas departamentales, de conveniencia, farmacias, gasolineras, cines, teatros, abarrotes, mecánicos, restaurantes, transportistas, etc., etc.), y no es posible afectar a toda ésta gente por el interés de detectar a quienes evaden sus obligaciones fiscales, ya que éste impuesto nos coloca de inicio a todos aquellos que hacemos operaciones en efectivo como culpables de evasión fiscal. Esto es así porque primero se paga el impuesto y ya luego si resulta que se paga impuestos entonces se te devuelve el impuesto retenido por la institución financiera vía el acreditamiento contra el ISR, la compensación contra otros impuestos o, en última instancia, vía su devolución.

 

Esto es, con el establecimiento de este impuesto la autoridad ejerce el conocido “Primero fusilamos y ya luego averiguamos”, al asumir de manera indebida e ilegal el que todas las personas que realizan operaciones en efectivo por montos mayores a $ 25,000.00 en un mes, lo hacen con fines de evasión fiscal, lo cual es contrario a la Constitución Política Federal, en donde se establece la inocencia de la persona hasta que se demuestre lo contrario.

 

Entonces, y de acuerdo a lo anterior, al violar esta ley los principios de legalidad, proporcionalidad y equidad tributaria que debe revestir toda contribución, ocasiona el que, en nuestra opinión, existan muchas posibilidades de que los jueces concedan el amparo en contra del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, y que si el derecho a ampararse en contra de leyes inconstitucionales, como lo es la que comentamos, es ejercida debidamente por las personas afectadas por la misma, es probable su desaparición en el corto tiempo, tal y como en el pasado reciente ha ocurrido con impuesto tales como el Sustitutivo del Crédito al Salario o el Suntuario.

 

Por tal motivo, ponemos a su disposición el servicio de trámite del Juicio de Amparo Indirecto, el cual de acuerdo a la Ley de Amparo debe ser presentado dentro de los 15 días siguientes al primer acto de aplicación de la ley, es decir, una vez que la institución financiera ha realizado la retención respectiva y se nos ha dado a conocer a través de la constancia que se encuentra obligada a proporcionar.

 

Dentro de la documentación que sería necesaria para efectuar tal trámite, se encuentra la siguiente (aunque en caso de requerirse alguna otra se solicitaría en su momento):

 

1.- Copia certificada ante notario del acta constitutiva de la empresa y, en su caso, del poder del representante legal.

2.- Copia certificada ante notario del aviso de inscripción ante Hacienda Federal, si esto es así.

3.- Copia certificada ante notario de la cédula fiscal donde consten las obligaciones dadas de alta ante la autoridad hacendaria, en caso de contar con ella.

4.- Copia certificada de la constancia o estado de cuenta bancario donde conste el Impuesto a los Depósitos en Efectivo retenido por primera vez. Tendría que ser el correspondiente al mes de Julio 2008 o a aquel en donde por primera vez se nos haga la retención de tal impuesto.

5.- Copia de identificación oficial del demandante o su representante legal (por ambos lados).

 

 

En caso de estar interesado en la presentación del amparo respectivo, no dude en contactarnos. Nos encontramos a sus órdenes en la siguiente dirección:

 

Serdán # 861 1er. Piso

Col. Centro C.P. 91700

Veracruz, Ver.

Tel. (01229) 931-15-53

 

Igualmente puede contactarnos en el siguiente mail:

 

vregalado@analisisfiscal.com 

 

En donde con gusto le atenderemos con el esquema más apropiado a su situación en particular para que presente este medio de defensa.  

 

 

 

 

A T E N T A M E N T E

 

 

C´P. y M.I. Victor Regalado Rodríguez

REFORMA AL ARTÍCULO 117 DE LA LEY DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO

Relacionado con el post anterior y con el fin de complementar lo expresado ahi, el día de hoy salió publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) una reforma al artículo 117 de la Ley de Instituciones de Crédito, en donde se incluye una autoridad o entidad más ante la que las instituciones de crédito podrán proporcionar información bancaria de los cuentahabientes sin considerarse que se ha violado el secreto bancario.

Esta entidad es la Unidad Fiscalizadora de los Recursos de los Partidos Políticos, el cual es un órgano del IFE, por lo que de manera correlacionada igual se modificó el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación (CFF), en el cual se hace referencia a la confidencialidad que deben guardar las autoridades fiscales sobre la información que conozcan de los contribuyentes en el ejercicio de sus facultades de comprobación.

Por lo tanto, esta reforma no modifica en nada la esencia de lo manifestado en el post anterior y puedes consultar el texto del DOF con dicha reforma en el siguiente link:

 http://www.analisisfiscal.com/dof/2008/070108_reforma_cff_lic.htm

 

LAS INFORMATIVAS DE LOS BANCOS AL SAT CON MOTIVO DEL IDE VIOLAN EL SECRETO BANCARIO

De conformidad al artículo 4 de la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE), las instituciones del sistema financiero tendrán la obligación de informar al Sistema de Administración Tributaria (SAT) de lo siguiente:

 

III.                Informar mensualmente al Servicio de Administración Tributaria el importe del impuesto a los depósitos en efectivo recaudado y el pendiente de recaudar por falta de fondos en las cuentas de los contribuyentes o por omisión de la institución de que se trate, en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general

 

VII.             Proporcionar anualmente a más tardar el 15 de febrero, la información del impuesto recaudado conforme a esta Ley y del pendiente de recaudar por falta de fondos en las cuentas de los contribuyentes o por omisión de la institución de que se trate, en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

 

 

Esto es, tendrán que informar al SAT, tanto de manera mensual como anual, de los montos de impuesto recaudado así como de los pendientes de recaudar, para lo cual el SAT emitirá las reglas a las que se deberá sujetar la presentación de tal declaración informativa.

 

A éste respecto, en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008 (RMF´08), publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el 27 de Mayo del presente año, se dieron a conocer las reglas I.11.14 y I.11.21, que es en donde se regula lo relativo a la presentación de la informativa mensual y anual, a que hace referencia tal dispositivo legal.

 

 

INFORMACIÓN MENSUAL

 

En la regla I.11.14 se establece que la información mensual se proporcionará a más tardar el día 10 del mes de calendario inmediato siguiente al que corresponda, a través del programa electrónico “Declaración informativa mensual del impuesto a los depósitos en efectivo” “IDE-M”.

 

Esta declaración se obtendrá en la página de Internet del SAT y se podrá presentar a través de los medios señalados en dicha página, utilizando la FIEL de la institución de que se trate.

 

El formato de dicha declaración informativa es el siguiente:

 

 

 

 

DECLARACIÓN INFORMATIVA MENSUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO

IDENTIFICACIÓN

RFC

DENOMINACIÓN O RAZÓN  SOCIAL

RFC DEL REPRESENTANTE LEGAL

CURP DEL REPRESENTANTE LEGAL

APELLIDO PATERNO, MATERNO Y  NOMBRE(S) DEL REPRESENTANTE LEGAL

SELECCIÓN DE ANEXO Y TIPO DE DECLARACIÓN

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO ASI COMO ENTERADOS A LA FEDERACIÓN

0 = LA PRESENTA SIN OPERACIONES

1 = LA PRESENTA CON DATOS

TIPO DE DECLARACIÓN

NÚMERO DE OPERACIÓN O FOLIO ANTERIOR

FECHA DE PRESENTACIÓN ANTERIOR

PERIODO

EJERCICIO

INDIQUE SI SE TRATA DE:

1 =  INSTITUCIONES DE CRÉDITO

2 = INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS A LAS  INSTITUCIONES DE CRÉDITO

INFORMACIÓN DE IDENTIFICACIÓN DEL TERCERO DECLARADO PERSONAS FISICAS Y MORALES EN INSTITUCIONES DE CRÉDITO

IDENTIFICACIÓN DEL TERCERO DECLARADO

INDIQUE SI SE TRATA DE:

1 = PERSONA FÍSICA

2 = PERSONA MORAL

RFC

CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN

APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S)

DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

DOMICILIO DEL TERCERO DECLARADO

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO PERSONAS FÍSICAS

MONTO EXCEDENTE DE LOS DEPÓSITOS QUE CAUSAN EL IMPUESTO

IMPUESTO DETERMINADO

IMPUESTO RECAUDADO

IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR

REMANENTE RECAUDADO DEL PERIODO O PERIODOS ANTERIORES

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO PERSONAS MORALES

MONTO EXCEDENTE DE LOS DEPÓSITOS QUE CAUSAN EL IMPUESTO

IMPUESTO DETERMINADO

IMPUESTO RECAUDADO

IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR

REMANENTE RECAUDADO DEL PERIODO O PERIODOS ANTERIORES

INFORMACIÓN DE CHEQUES DE CAJA EMITIDOS

IDENTIFICACIÓN DEL SOLICITANTE DEL CHEQUE

INDIQUE SI SE TRATA DE:

1 = PERSONA FÍSICA

2 = PERSONA MORAL

RFC

CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN

APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S)

DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

INFORMACIÓN DE CHEQUES EMITIDOS

MONTO DEL CHEQUE DE CAJA EXPEDIDO PAGADO EN EFECTIVO

MONTO RECAUDADO

INFORMACIÓN DEL IMPUESTO ENTERADO A LA FEDERACIÓN

IMPUESTO ENTERADO

FECHA DE RECAUDACIÓN

FECHA DE ENTERO

NÚMERO DE OPERACIÓN

 

 

 

DECLARACIÓN INFORMATIVA MENSUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO

INFORMACIÓN DE IDENTIFICACIÓN DEL TERCERO DECLARADO PERSONAS FISICAS Y MORALES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

IDENTIFICACIÓN DEL TERCERO DECLARADO

INDIQUE SI SE TRATA DE:

1 = PERSONA FÍSICA

2 = PERSONA MORAL

RFC

CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN

APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S)

DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

DOMICILIO DEL TERCERO DECLARADO

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO PERSONAS FÍSICAS

MONTO EXCEDENTE DE LOS DEPÓSITOS QUE CAUSAN EL IMPUESTO

IMPUESTO DETERMINADO

IMPUESTO RECAUDADO

IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR

REMANENTE RECAUDADO DEL PERIODO O PERIODOS ANTERIORES

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO PERSONAS MORALES

MONTO EXCEDENTE DE LOS DEPÓSITOS QUE CAUSAN EL IMPUESTO

IMPUESTO DETERMINADO

IMPUESTO RECAUDADO

IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR

REMANENTE RECAUDADO DEL PERIODO O PERIODOS ANTERIORES

INFORMACIÓN DEL IMPUESTO ENTERADO A LA FEDERACIÓN O A LA INSTITUCIÓN FINANCIERA

NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN FINANCIERA

RFC DE LA INSTITUCIÓN FINANCIERA

FECHA DE RECAUDACIÓN

FECHA DE ENTERO Ó RECEPCIÓN

IMPUESTO ENTERADO

NÚMERO DE OPERACIÓN

GENERALES Y TOTALES

GENERALES Y TOTALES DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE OPERACIONES QUE RELACIONA DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO

IMPORTE TOTAL DE LOS MONTOS DE DEPÓSITOS QUE CAUSAN EL IMPUESTO DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE IMPUESTO DETERMINADO DEL PERIODO DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE IMPUESTO RECAUDADO DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE REMANENTE RECAUDADO DEL PERIODO O PERIODOS ANTERIORES DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE IMPUESTO ENTERADO DEL PERIODO DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL RECAUDADO POR CONCEPTO DE CHEQUES DE CAJA EXPEDIDOS PAGADOS EN EFECTIVO

GENERALES Y TOTALES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE OPERACIONES QUE RELACIONA DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS  A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

IMPORTE TOTAL DE LOS MONTOS DE LOS DEPÓSITOS QUE CAUSAN EL IMPUESTO DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE IMPUESTO DETERMINADO DEL PERIODO DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS  A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE IMPUESTO RECAUDADO DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS  A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE REMANENTE RECAUDADO DEL PERIODO O PERIODOS ANTERIORES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE IMPUESTO ENTERADO DEL PERIODO DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS  A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

 

 

Como es posible observar, en dicho formato las instituciones del sistema financiero deben relacionar a los cuentahabientes por nombre, domicilio, RFC, CURP (en caso de personas físicas), monto de depósitos en efectivo que excedieron a $ 25,000.00, monto de los cheques de caja adquiridos, entre otros datos que comprende tal formato.

 

 

INFORMACIÓN ANUAL

 

En lo relativo a la informativa que de manera anual deben proporcionar las instituciones del sistema financiero, en la regla I.11.21 se establece el que ésta se proporcionará a través del programa electrónico “Declaración informativa anual del impuesto a los depósitos en efectivo” “IDE-A”.

 

Esta declaración se obtendrá en la página de Internet del SAT y se podrá presentar a través de los medios señalados en dicha página, utilizando la FIEL de la institución de que se trate.

 

La información a proporcionar a que se refiere esta regla, será de aquellos contribuyentes que en la fecha de corte o de vencimiento de sus cuentas ocurrido en el mes de diciembre, tengan IDE pendiente de recaudar, por falta de fondos en sus cuentas o por omisión de la institución financiera de que se trate, y la correspondiente a los depósitos en efectivo por cuenta y movimientos, será a partir de los depósitos que generaron el IDE pendiente que se informa.

 

Las instituciones del sistema financiero podrán proporcionar la información de los depósitos en efectivo por cuenta y movimientos, a través de un archivo electrónico con los datos de los estados de cuenta correspondientes emitidos por cada institución, siempre que dichos estados de cuenta contengan todos y cada uno de los datos requeridos en la estructura de la declaración informativa anual y se identifique la naturaleza de la operación asociada al impuesto con el siguiente texto fijo: “IDE recaudado”, el cual podrá ser complementado con un texto libre relacionado, mismo que deberá informarse al SAT antes de que concluya el ejercicio fiscal a declarar.

 

Es decir, que la autoridad tendrá la opción o alternativa de en vez de presentar el formato IDE-A, el de enviar a la autoridad de manera anual un archivo electrónico que contenga los estados de cuenta emitidos por la institución para cada contribuyente sujeto al pago del IDE, siempre que estos estados de cuenta contengan la misma información que el citado formato IDE-A. En caso de ejercer ésta opción, las instituciones del sistema financiero deberán indicar al SAT la especificación técnica y las características del archivo electrónico antes señalado, mediante escrito libre que deberán presentar a más tardar el día anterior al envío de la información.

 

El formato de dicha declaración informativa anual es el siguiente:

           

 

 

 

DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO

IDENTIFICACIÓN

RFC

EJERCICIO

DENOMINACIÓN O RAZÓN  SOCIAL

RFC DEL REPRESENTANTE LEGAL

CURP DEL REPRESENTANTE LEGAL

APELLIDO PATERNO, MATERNO Y  NOMBRE(S) DEL REPRESENTANTE LEGAL

SELECCIÓN DE ANEXO Y TIPO DE DECLARACIÓN

DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO

0 = LA PRESENTA SIN OPERACIONES

1 = LA PRESENTA CON DATOS

TIPO DE DECLARACIÓN

NÚMERO DE OPERACIÓN O FOLIO ANTERIOR

FECHA DE PRESENTACIÓN ANTERIOR

INDIQUE SI SE TRATA DE:

1 = INSTITUCIONES DE CRÉDITO

2 = INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

INFORMACIÓN DE IDENTIFICACIÓN DEL TERCERO DECLARADO PERSONAS FISICAS Y MORALES EN INSTITUCIONES DE CRÉDITO

IDENTIFICACIÓN DEL TERCERO DECLARADO

INDIQUE SI SE TRATA DE:

1 = PERSONA FÍSICA

2 = PERSONA MORAL

RFC

CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN

APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S)

DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

DOMICILIO DEL TERCERO DECLARADO

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO PERSONAS FÍSICAS POR CONTRIBUYENTE

TOTAL EXCEDENTE DE LOS DEPÓSITOS QUE CAUSAN EL IMPUESTO

TOTAL DEL IMPUESTO DETERMINADO

TOTAL DEL IMPUESTO RECAUDADO

TOTAL DEL IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO PERSONAS MORALES POR CONTRIBUYENTE

TOTAL DEL EXCEDENTE DE LOS DEPÓSITOS QUE CAUSAN EL IMPUESTO

TOTAL DEL IMPUESTO DETERMINADO

TOTAL DEL IMPUESTO RECAUDADO

TOTAL DEL IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO PERSONAS FÍSICAS POR CUENTA

NÚMERO DE CUENTA O CONTRATO

COTITULAR

NÚMERO DE COTITULARES EN LA CUENTA

PROPORCIÓN QUE CORRESPONDE AL CONTRIBUYENTE INFORMADO

IMPUESTO RECAUDADO

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO PERSONAS FÍSICAS DETALLE DE MOVIMIENTOS EN CADA CUENTA

DEPOSITOS Y RETIROS-

TIPO DE OPERACIÓN

1 = DEPÓSITOS

2 = RETIROS

FECHA DE OPERACIÓN

MONTO DE OPERACIÓN

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO PERSONAS MORALES POR CUENTA

NÚMERO DE CUENTA O CONTRATO

COTITULAR

NÚMERO DE COTITULARES EN LA CUENTA

PROPORCIÓN QUE CORRESPONDE AL CONTRIBUYENTE INFORMADO

IMPUESTO RECAUDADO

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO PERSONAS MORALES DETALLE DE MOVIMIENTOS EN CADA CUENTA

DEPÓSITOS Y RETIROS-

TIPO DE OPERACIÓN

1 = DEPÓSITOS

2 = RETIROS

FECHA DE OPERACIÓN

MONTO DE OPERACIÓN

 

DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO

INFORMACIÓN DE IDENTIFICACIÓN DEL TERCERO DECLARADO PERSONAS FISICAS Y MORALES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

IDENTIFICACIÓN DEL TERCERO DECLARADO

INDIQUE SI SE TRATA DE:

1 = PERSONA FÍSICA

2 = PERSONA MORAL

RFC

CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN

APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S)

DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

DOMICILIO DEL TERCERO DECLARADO

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO PERSONAS FÍSICAS POR CONTRIBUYENTE

TOTAL EXCEDENTE DE LOS DEPÓSITOS QUE CAUSAN EL IMPUESTO

TOTAL DEL IMPUESTO DETERMINADO

TOTAL DEL IMPUESTO RECAUDADO

TOTAL DEL IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO PERSONAS MORALES POR CONTRIBUYENTE

TOTAL DEL EXCEDENTE DE LOS DEPÓSITOS QUE CAUSAN EL IMPUESTO

TOTAL DEL IMPUESTO DETERMINADO

TOTAL DEL IMPUESTO RECAUDADO

TOTAL DEL IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO PERSONAS FÍSICAS POR CUENTA

NÚMERO DE CUENTA O CONTRATO

COTITULAR

NÚMERO DE COTITULARES EN LA CUENTA

PROPORCIÓN QUE CORRESPONDE AL CONTRIBUYENTE INFORMADO

IMPUESTO RECAUDADO

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO PERSONAS FÍSICAS DETALLE DE MOVIMIENTOS EN CADA CUENTA

DEPÓSITOS Y RETIROS-

TIPO DE OPERACIÓN

1 = DEPÓSITOS

2 = RETIROS

FECHA DE OPERACIÓN

MONTO DE OPERACIÓN

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO PERSONAS MORALES POR CUENTA

NÚMERO DE CUENTA O CONTRATO

COTITULAR

NÚMERO DE COTITULARES EN LA CUENTA

PROPORCIÓN QUE CORRESPONDE AL CONTRIBUYENTE INFORMADO

IMPUESTO RECAUDADO

INFORMACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO PERSONAS MORALES DETALLE DE MOVIMIENTOS EN CADA CUENTA

DEPÓSITOS Y RETIROS-

TIPO DE OPERACIÓN

1 = DEPÓSITOS

2 = RETIROS

FECHA DE OPERACIÓN

MONTO DE OPERACIÓN

DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO

GENERALES Y TOTALES

GENERALES Y TOTALES DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE OPERACIONES QUE RELACIONA  DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO

IMPORTE TOTAL DE LOS MONTOS DE DEPÓSITOS QUE CAUSAN EL IMPUESTO DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE IMPUESTO DETERMINADO DEL EJERCICIO  DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE IMPUESTO RECAUDADO DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO

GENERALES Y TOTALES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE OPERACIONES QUE RELACIONA DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

IMPORTE TOTAL DE LOS MONTOS DE LOS DEPÓSITOS QUE CAUSAN EL IMPUESTO DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE IMPUESTO DETERMINADO DEL EJERCICIO  DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE IMPUESTO RECAUDADO  DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

TOTAL DE IMPUESTO PENDIENTE DE RECAUDAR DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DISTINTAS A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO

 

 

 

Como es posible observar, nuevamente en éste formato las instituciones del sistema financiero deben relacionar a los cuentahabientes por nombre, domicilio, RFC, CURP (en caso de personas físicas), monto de depósitos en efectivo que excedieron a $ 25,000.00, monto de los cheques de caja adquiridos, número de cuenta, etc., entre otros datos que comprende tal formato.

 

 

MONTOS SIN RECAUDAR

 

El hecho de tener que informar al SAT datos de identificación de los cuentahabientes es necesario, ya que de acuerdo al artículo 5 de la Ley del IDE, en caso de saldos a pagar de impuesto por parte del contribuyente, la autoridad fiscal determinará un crédito fiscal debiendo notificarlo al mismo para que éste manifieste lo que a su derecho convenga.

 

 

Entonces, tanto de manera mensual como anual, el SAT obtendrá información por parte de las instituciones integrantes del sistema financiero en nuestro país, acerca de los montos que en efectivo recibe cada persona, o de las adquisiciones que de cheques de caja realizó en el período, y todo esto identificándolo o relacionándolo con los números de cuenta o contrato que se tenga con cada institución financiera.

 

Esto es, el SAT conocerá con detalle los movimientos bancarios que en efectivo realizan los contribuyentes, ya que incluso se ha establecido la opción para las instituciones financieras de presentar en medios electrónicos los estados de cuenta emitidos para cada contribuyente.

 

 

SECRETO BANCARIO

 

De conformidad al artículo 117 de la Ley de Instituciones de Crédito, las instituciones de crédito, en protección del derecho a la privacidad de sus clientes y usuarios, en ningún caso podrán dar noticias o información de los depósitos, operaciones o servicios, sino al depositante, deudor, titular, beneficiario, fideicomitente, fideicomisario, comitente o mandante, a sus representantes legales o a quienes tengan otorgado poder para disponer de la cuenta o para intervenir en la operación o servicio.

 

 

Tal disposición es la base del famoso secreto bancario que deben guardar las instituciones crediticias, el cual sólo tiene sus excepciones en los casos en que ciertas autoridades o entidades soliciten información, de acuerdo a lo señalado de manera expresa en el mismo ordenamiento. Tales autoridades o entidades son las siguientes:

 

1.- La autoridad judicial en virtud de providencia dictada en juicio en el que el titular o, en su caso, el fideicomitente, fideicomisario, fiduciario, comitente, comisionista, mandante o mandatario sea parte o acusado.

2.- El Procurador General de la República o el servidor público en quien delegue facultades para requerir información, para la comprobación del cuerpo del delito y de la probable responsabilidad del indiciado.

3.- Los procuradores generales de justicia de los Estados de la Federación y del Distrito Federal o subprocuradores, para la comprobación del cuerpo del delito y de la probable responsabilidad del indiciado.

4.- El Procurador General de Justicia Militar, para la comprobación del cuerpo del delito y de la probable responsabilidad del indiciado.

5.- Las autoridades hacendarias federales, para fines fiscales.

6.- La Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

7.- El Tesorero de la Federación, cuando el acto de vigilancia lo amerite, para solicitar los estados de cuenta y cualquier otra información relativa a las cuentas personales de los servidores públicos, auxiliares y, en su caso, particulares relacionados con la investigación de que se trate.

8.- La Auditoría Superior de la Federación, en ejercicio de sus facultades de revisión y fiscalización de la Cuenta Pública Federal y respecto a cuentas o contratos a través de los cuáles se administren o ejerzan recursos públicos federales.

9.- El titular y los subsecretarios de la Secretaría de la Función Pública, en ejercicio de sus facultades de investigación o auditoría para verificar la evolución del patrimonio de los servidores públicos federales.

10.- El Instituto Federal Electoral.

 

 

Como es posible ver, las autoridades hacendarias federales se encuentran dentro de las autoridades que podrán solicitar información a las instituciones financieras sobre los depósitos y operaciones bancarias en general de las personas, y éstas podrán proporcionarla sin considerarse violado el secreto bancario que deben guardar; sin embargo, el ya citado artículo 117 de la Ley de Instituciones de Crédito, establece que dichas autoridades deberán solicitar la información en el ejercicio de sus facultades, debiendo formularse con la debida fundamentación y motivación y tramitarse por conducto de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).

 

Es decir, que si las autoridades hacendarias federales, como lo sería el SAT, solicitan información sobre depósitos y operaciones bancarias en general de las personas, para que la institución de crédito la proporcione sin violar el secreto bancario a que se encuentra obligada, el SAT tendría que hacer tal solicitud con motivo del ejercicio de sus facultades de comprobación, fundamentando y motivando debidamente tal solicitud y no hacerlo directamente a la institución de crédito, sino que debería efectuarla por conducto de la CNBV.

 

En el caso concreto de la información mensual y anual que sobre los depósitos en efectivo deben proporcionar las instituciones de crédito al SAT, nos encontramos con el hecho de que no cumplen con la condición de ser motivo del ejercicio de las facultades de comprobación de la autoridad, ni de ser consecuencia de una solicitud debidamente fundada y motivada y efectuada a la CNBV, por lo tanto, tal información viola el secreto bancario y a los funcionarios que la proporcionen se le puede fincar responsabilidad por tal situación.

 

Lo anterior es así, porque una cosa es una declaración informativa en la que únicamente se manejen montos de impuesto retenido o dejado de recaudar y otra cosa es un informe en donde se manifieste datos de identificación de la persona y montos de operaciones tales como depósitos en efectivo y/o adquisiciones de cheques de caja, lo cual ya implica información que se encuentra sujeta a la reserva y confidencialidad que constituye el secreto bancario, mismo que sólo puede violarse en los casos y con las condiciones que la ley expresamente señala, como ya hemos analizado, y que en el caso de los informes derivados del IDE no se cumplen.

  

 

 

 

 

 

MOMENTO DE CAUSACIÓN DEL IDE

GENERAL

 

De manera general y conforme al artículo 4 fracción I de la Ley del IDE, el impuesto se causará el último día del mes de que se trate, para lo cual las instituciones del sistema financiero recaudarán el impuesto  indistintamente de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institución de que se trate.

 

Por lo tanto, el impuesto no lo retendrán las instituciones financieras en el momento del depósito en efectivo, aunque el monto del mismo exceda a los $ 25,000.00, sino que será hasta el último día del mes, fecha en que sumarán todos los depósitos en efectivo efectuados en el mes y aplicarán la tasa del 2% al monto excedente a los $ 25,000.00, si es que así ocurrió, y procederán a efectuar la retención de cualquiera de las cuentas que la persona tenga abiertas a su nombre en la misma institución financiera.

 

Lo anterior implica el que, por ejemplo, una persona puede recibir depósitos en efectivo en su cuenta de cheques y que la institución financiera le efectúe la retención del impuesto al final del mes en una cuenta de ahorro que tenga en la misma institución. 

 

 

DEPOSITOS A PLAZO

 

 

Tratándose de depósitos a plazo cuyo monto individual exceda de $25,000.00, el impuesto a los depósitos en efectivo se recaudará al momento en el que se realicen tales depósitos.

 

Cuando una persona realice varios depósitos a plazo en una misma institución del sistema financiero, cuyo monto acumulado exceda de $25,000.00 en un mes, dicha institución deberá recaudar el impuesto a los depósitos en efectivo indistintamente de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en ella. En el caso de que dicha persona no sea titular de otro tipo de cuenta en la institución que recibió los depósitos, ésta deberá recaudar el impuesto a los depósitos en efectivo, indistintamente, al vencimiento de cualquiera de los depósitos a plazo que haya realizado dicha persona.