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LA ILEGALIDAD DE LOS REPORTES AL BURO DE CREDITO POR PARTE DEL SAT

REPORTES SATPara poder llevar a cabo la tarea de incorporar al buró de crédito a todos aquellos contribuyentes con créditos fiscales firmes a su cargo, funcionarios del SAT estan realizando reuniones con la gente del Buró de Crédito para coordinar y definir los procedimientos adecuados para la entrega de la base de datos respectiva.

En relación a esto, diversos medios impresos han hecho mención a tal situación, sin embargo, por la forma en que se han presentado las notas,  podría crear confusión entre los contribuyentes ya que señalan cosas como la siguiente: “Quienes tengan grandes adeudos con el SAT o más de 45 días de atraso en sus pagos al fisco irán al buró de crédito”… Lo anterior, sin duda alguna aludiendo al plazo que tienen los contribuyentes para interponer un medio de defensa, una vez le ha sido notificado un crédito fiscal.

Sin embargo, por como está redactada la nota, muchos contribuyentes interpretan que si se atrasan en la presentación de una declaración de impuesto por más de 45 días, entonces en automático se van al buró de crédito. Esto no es así, un contribuyente puede atrasarse en la presentación de una declaración de impuesto todo lo que sea necesario y mientras la autoridad no le notifique un crédito fiscal por tal omisión y éste quede firme, pues no existe la posibilidad de que sea reportado al buró de crédito.

Como sabemos, la consecuencia de aparecer en dicho buró estriba en la posible dificultad de obtener un crédito ya que las diversas empresas e instituciones acuden a sus registros para determinar el historial crediticio del solicitante, por lo que evidentemente que esta es una medida intimadatoria por parte de la autoridad fiscal…….O pagas tus impuestos o te mando al buró de crédito y será muy dificil que alguien te otorgue financiamiento….

Esta medida, como muchas otras cosas, incluyendo desde las mismas siglas del SAT, no son Made in Mexico, sino que son copia de lo que se ha hecho en otros países, y en el caso particular de mandar al buró de crédito a los deudores del fisco, se ha tomado de lo que se hizo en Chile, donde aparentemente el efecto inmediato fue un incremento en la recaudación.

Sin embargo, habría que determinar la validez de tales medidas, si para hacer que un contribuyente cumpla con el pago de sus impuestos, la autoridad fiscal tenga que recurrir a emitir un reporte a una temida por casi todos institución de información crediticia, ya que es evidente que esta institución no le solicita la información, sino que es el mismo SAT quien por iniciativa propia le proporciona la información sin que se lo pidan.

Por supuesto que se dice que esto no viola el secreto fiscal, ya que el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación (CFF) permite o establece que la reserva y confidencialidad que debe mantener la autoridad fiscal en relación a los datos e información conocida de los contribuyentes no aplicará en los casos en que se deban suministrar datos a ciertas autoridades o instituciones.

Estas autoridades o instituciones son las siguientes, según el citado artículo 69 del CFF:

1.- Casos en que se deba suministrar datos a funcionarios encargados de la administración y defensa de los intereses fiscales federales.

2.- Casos en que se deba suministrar datos a las autoridades judiciales en procesos del orden penal.

3.- Casos en que se deba suministrar datos a los tribunales competentes que conozcan de pensiones alimenticias.

4.- Casos en que se proporcione información a otras autoridades fiscales.

5.-Información sobre créditos fiscales firmes que se proporcionen al buró de crédito.

6.- Casos de investigación sobre lavado de dinero.

7.- Información a autoridades fiscales extranjeras, en los casos de acuerdos de intercambio recíproco de información.

8.- En intercambio de información con la Comisión Federal para la Protección contra Riesgos Sanitarios de la Secretaría de Salud.

9.- Cuando la Secretaría del Trabajo y Previsión Social solicite información respecto a la participación en las utilidades de los trabajadores.   

 

De lo anterior, podemos observar que la excepción a esa reserva y confidencialidad se presenta cuando una autoridad o institución LE SOLICITA a la autoridad fiscal información como parte de su actividad, lo cual es una situación que se entiende y comprende, ya que si la autoridad fiscal no proporciona información, entonces la labor de la otra autoridad o institución se vería obstruida o no se podría llevar a cabo.

Esa es la caracterítica común a 8 de los 9 casos de excepción regulados en el artículo 69 del CFF, la de que la otra autoridad o institución es la que LE SOLICITA a la autoridad fiscal información y que esta puede proporcionarla sin considerarse que se viola el secreto fiscal; sin embargo, esto no es así en el caso específico del buró de crédito, ya que aquí es la autoridad fiscal la que proporciona la información sin que previamente le haya sido solicitada.

Acaso es una obligación de las empresas y entidades en general el proporcionar la información de sus deudores al buró de crédito?…..Claro que no!, eso depende de cada quien, por lo tanto el buró de crédito no anda pidiendo la relación de sus deudores a cada entidad, ni ninguna ley obliga a proporcionar tal información al buró de crédito.

Por lo tanto, el reporte que pretende hacer la autoridad fiscal al buró de credito, de todos  aquellos contribuyentes que tengan créditos fiscales firmes a su cargo, CONSTITUYE UNA VERDADERA VIOLACION AL SECRETO FISCAL, ya que no existe una justificación legal jurídica para ello, como si ocurre en los demás casos de excepción contemplados en el citado precepto del CFF, en los que otras autoridades o instituciones solicitan la información para poder llevar a cabo su labor, por lo que la autoridad fiscal debe proporcionar información para no obstruir o impedir tales actividades legales.

Tal situación de ilegalidad no lo evita el hecho de que en el multicitado artículo 69 del CFF se señale que la información a sociedades de información crediticia se considera como excepción al secreto fiscal, ya que estas excepciones no estan en función a que se permitan en tal artículo o no, sino que estan en función a la naturaleza de cada una de ellas, a la obligatoriedad de proporcionar información, estan en función a que el tercero lo solicite y que ese tercero requiera necesariamente de la información que posea la autoridad fiscal para llevar a cabo su actividad.

Bajo esta situación, en cualquier momento nos podemos encontrar con la sorpresa de que se modifique el artículo 69 del CFF para incluir como excepción al secreto fiscal el publicar en la prensa los nombres de los deudores al fisco, a la manera de esos anuncios que luego vemos en los periódicos bajo el tenor de “Sr. Fulanito de Tal pase a liquidar su adeudo que tiene con esta institución”, o algo así……..Y todo dizque legal porque estaría contemplado en el artículo 69 del CFF, pero en realidad no lo sería así, ya que no existiría la necesidad y obligación de proporcionar tal información, lo cual constituye la verdadera razón de las excepciones al secreto fiscal……..Justo como ahora en el caso de estos reportes al buró de crédito, lo cual pretenden revestir de legalidad bajo esa cortina de humo que es la disposición del artículo 69 del CFF. 

CONTRIBUYENTES AL BURO DE CREDITO

buró de créditoComo parte de ese ya famoso artículo Séptimo Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) del 2007, el cual contenía las disposiciones relativas al recientemente concluido programa de condonación de créditos por parte del SAT, se encuentra la señalización de que a partir del 1º de Enero del 2008, éste ente proporcionaría a las sociedades de información crediticia autorizadas la información de los contribuyentes que se situaran en alguna de las siguientes situaciones: 

1.- Contribuyentes que al 1º de Enero de 2008 contaran con créditos fiscales  no pagados ni garantizados en los términos de las disposiciones fiscales. 

2.- Contribuyentes que a partir del 1º de Enero de 2008 tengan créditos no pagados ni garantizados en los plazos y términos legalmente establecidos. 

Es decir, esto contempla tanto a contribuyentes que ya tenían un crédito fiscal determinado a su cargo con anterioridad al 1º de Enero de 2008, como a aquellos a los que se les determine uno con posterioridad a dicha fecha. Por lo tanto, ya desde el 1º de Enero de 2007 y a través de esta disposición, de alguna manera ya el SAT advertía a los contribuyentes sobre la consecuencia de no apegarse a su programa de condonación, mismo que, como ya mencionamos en un post anterior, parece no haber tenido el éxito esperado. 

Esta situación de que el SAT le informe a un tercero, como puede ser una sociedad de información crediticia, sobre los adeudos de los contribuyentes, podría parecer para muchos como violatorio del supuesto secreto fiscal, el cual en realidad no existe ya que la autoridad fiscal se encuentra facultada para entregar información a diversas entidades, según el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación (CFF), entre ellas a las sociedades de información crediticia. 

Que tan valido, moral y legalmente es esta situación,  es algo que no comentaremos ahora por no ser el motivo de este artículo, por lo que sólo mencionaré que, como parte de la reforma fiscal para el 2008, se modificó el artículo 69 del CFF para precisar que los créditos fiscales que podrán ser dados a conocer a las sociedades de información crediticia serán únicamente aquellos considerados como firmes. 

Por lo tanto, sólo a contribuyentes que tengan a su cargo este tipo de créditos, son los que las autoridades fiscales podrán reportar al buró de crédito, recordando que por crédito firme debemos entender como aquel en el que el contribuyente ya no puede oponer medio de defensa alguna en contra de él, ya sea por haberse resuelto el juicio en su contra, o bien, por haber transcurrido el plazo que legalmente tenía para defenderse. 

De esta forma no todos lo contribuyentes con adeudos fiscales a su cargo serán reportados al buró de crédito, ya que mientras el mismo no quede firme la autoridad estará imposibilitada para hacerlo.